建筑企业是用于工程施工上的机器等折旧,计提时做入工程施工科目。不是用于施工上的设备折旧,是归入到管理费用中去。工程施工科目是根据工程结算收入转入工程结算成本中,不一定是在每个月的月底都结转,而是看工作量的完成情况而定。完成工作量大,从工程施工中结转的成本也就要多些。
计提自建工程使用的固定资产折旧分录:
1.企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本;
借:在建工程
贷:累计折旧
2.基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;
借:制造费用
贷:累计折旧
3.未使用的固定资产和管理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;
借:管理费用(影响当期损益)
贷:累计折旧
4.销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用;
借:销售费用(影响当期损益)
贷:累计折旧
5.经营租出的固定资产,其应提的折旧额应计入其他业务成本。
借:其他业务成本(影响当期损益)
贷:累计折旧
在建造固定资产时,不计提累计折旧,等完工交付使用时,次月份开始计提累计折旧。
但是,在工程建设期间,使用的建设施工设备,其折旧计入在建工程。
借:在建工程---施工设备折旧
贷:累计折旧
在建工程本身不计提折旧,需要完工并达到可以使用状态后转入固定资产可以折旧。
借:固定资产,
贷:在建工程,
次月开始借:管理费用,销售费用,制造费用等-折旧,
贷:累计折旧。
企业所得税有一个最低年限规定,但是会计上要参考实际情况确定,
1、房屋、建筑物为20年;
2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;
3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年;
4、飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;
5、电子设备为3年。
按照现行税法规定,厂房建筑类固定资产的预计折旧年限最短为20年,预计净残值可以自己确定,每月折旧额=(50万-预计净残值)/(20*12)
计提折旧时,折旧费用记入制造费用科目,借:制造费用-折旧,贷:累计折旧
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