解释一下审计中的控制测试

解释一下审计中的控制测试

控制测试指的是测试控制运行的有效性。

控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。

注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。

判断：控制测试指的是确定控制是否存在并得到执行 答案：错误 请问为什么

由于控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。判断题中的内容实际是“了解内部控制”的主要目的。测卜兄试控制运行有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。
控制运局弊罩行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行，这需要注册会计师抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察，而了解控制是否得到执行时，注册会计师只需要抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点即可。
详见2015年注册会计师桐闹 教材《审计》P168-169

了解内部控制和控制测试有什么区别?

一、指代不同

1、内部控制：是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约拍陵束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

2、控制测试：指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

二、特点不同

1、内部控制：内控的目标是强制性的，措施是防御性的。所以COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）的报告里写到“再好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或袭型戚没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。

2、控制测试：控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行，这与“了解内部控制”不同。在了解内部控制确定控制是否得到执行时，只需要确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。

三、作用不同

1、内部控制：握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进提升管理层对内部控制自我评估的能力，建立有效的内部控制环境明确如何结合企业自身特点租卖、建立适合企业自身情况的内部控制系统。

2、控制测试：在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。

-内部控制

-控制测试

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