内部控制授权体系

随着企业规模的不断扩大和业务的日益复杂，内部控制授权体系日益受到重视。内部控制授权体系是指企业设定的规章制度和组织结构，旨在确保企业运作的合法性、规范性、有效性和安全性。本文将从多个角度分析内部控制授权体系的重要性、实施方法和优化建议。

内部控制授权体系

一、内部控制授权体系的重要性

1.保护企业财产安全

内部控制授权体系确定了企业的财产权责任制，规定了各级管理人员的权限范围及其行为准则，从而减少了财产损失和破坏的风险。

2.提高内控效率

内部控制授权体系规定了各级管理层对于自己管理领域内权力及其下属员工职责的界定，协调了企业内部各项工作活动的顺利进行，提高了内部控制的效率和精度。

3.防范企业风险

内部控制授权体系明确了企业内部风险的监测和评估，建立了有效的预警机制和处置程序，避免或降低了风险带来的财产和信誉损失。

二、内部控制授权体系的实施方法

1.建立完善的授权机制

企业应制定完善的授权标准和流程，建立有效的授权机制，确保各级管理人员按照其职权的权限范围，合理行使、规范授权，实现工作的高效有序开展。

2.完善内部审计机制

企业应建立科学、规范和有效的内部审计机制，实现对企业运作的全面、系统和持续监控，发现存在的问题，为企业的管理层提供可靠的决策信息。

3.加强人员培训和宣传教育

企业应加强对内部控制授权体系的宣传教育，使员工了解企业规章制度，熟悉授权流程，做到自觉遵守，在执行过程中发挥出最大的效益。

三、内部控制授权体系的优化建议

1.强化内部监督

企业应加强内部监督和管理，对内部控制授权体系实施效果进行评估，并及时调整和完善标准和流程，提高其有效性和适应性。

2.强化外部监督

企业应关注法律法规和监管部门的有关规定，接受外部审计的监督和考核，及时发现和纠正不合规行为，提高企业整体运作水平。

3.推进信息化建设

企业应结合信息化建设，完善内部控制授权体系的规章制度和管理流程，建立数字化授权管理平台，实现全流程授权管理和信息化决策支持。

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如何建立内控体系？包括如何建内控制度，内控组织架构，内控岗位设置，内控岗位职责，内控日常业务开展

内控体系建立的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：

1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

（五）成本费用管理制度

1.费用报销管理办法；2.成本核算办法；3.成本计划管理办法；4.成本控制管理办法；5.成本分析管理办法；6.成本费用考核管理办法。

企业集团的内部控制措施 内部控制措施

如何有效地控制与防范经营风险，防止国有资产流失，保证和促进企业集团的经济持续健康地发展。下面跟着我一起来探讨企业集团的内部控制措施。

企业集团的内部控制需要建立健全内部控制体系企业集团为了维护资产的完整和安全，保证经济信息的真实可靠，提高工作效率和质量;同时，在遵守国家政策法规的前提下，执行集团的经营决策，实现集团的经营目标，形成一种自我发展、自我制约、自我调整、自我控制的良性发展势头，就必须建立一套完善的内部控制体系。它包括内部控制的制度、规定以及相关的操作程序等;并注重企业内部控制环境的建设，形成一种氛围，增强企业员工的控制意识，提高企业内部各成员实施控制的自觉性。

《内部控制制度》对一些需要授权的事项和批准的权限也作了具体规定。比如对采购计划的审核与批准、供方的评审、少量临时性货物采购的审批、成本费用的?一支笔?审批、销售业务人员对外业务洽谈中的授权权限、客户合法身份及信用情况的审核、脱离正常销售方案的审批等，都作了明确规定。

《内部控制制度》对财产的实物控制，是指对现金或物资及其记录的接触、使用，要有保护措施。为此，对原材料、在制品、产成品、固定资产等实物以及现金的限制接近措施、定期盘点制度等作了具体规定。

为了配合《内部控制制度》的实施，晟隆集团还制订了一些配套的规定，比如新修订的《防范经营风险暂行规定》，进一步明确了各责任主体的责任范围和违反规定应追究的相关责任。并对存货风险、结算风险、票据风险、担保风险、投资风险、营销风险、合同风险等一系列经营风险的防范，作出了具体而明确的规定。集团公司在修订规定的过程中，组织了数次自下而上的大讨论，不仅使规定更趋完善，更具操作性，而且使规定更加深人人心，增强了相关人员的风险防范意识。同时，建立相应的防范经营风险预警机制，定期分析，对突出矛盾和倾向性问题，及时提出整改措施，明确责任人，并与有关人员和部门的责任考核挂钩。

为保证《内部控制制度》涉及事项按制度执行并产生应有的效果，晟隆集团还完善了内部相关的操作程序。比如《关于洽谈销售业务的操作程序》从客户洽谈开始，到验证、签订购销合同、开票、提货等，各环节都制订了明确的内部控制程序，并建立客户信用档案，多方了解客户信息，较好地规避了营销风险，还为货款的及时回笼打下了基础，把坏帐风险也压缩到最低限度。

企业集团的内部控制需要开展内部控制制度评审任何企业，凡是内部控制制度健全并严格付诸实施的，其经济活动及相关信息处理的可信度就高，做弊现象也就比较少。集团公司的内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，又是监督企业内部控制是否严格执行，促进内部控制制度不断完善的重要力量。开展对内部控制制度的评审，科学合理地组织内部审计，提高审计效率，旨在判断、识别潜在的、隐性的经营风险、财务风险，提醒、督促经营者正确履行职务，增强风险防范意识，并促进企业内部控制制度的进一步完善。

为保证该办法的贯彻执行，集团公司对内部审计信用等级高的企业在投资、融资计划及发展政策上都给予优先考虑及适当倾斜，保证集团资源向效益好、回报能力强的优势企业流动，而对信用等级较差的企业在资源配置上则予以谨慎的考虑。例如晟隆集团去年就对下属的一个A级企业，一次追加了数千万元的投资，支持该企业发展高新技术产品，为汽车行业实施全球配套而进行技术改造。

企业集团的内部控制需要强化财务管理和资金运动的过程控制企业集团的内部控制应该与其经营管理过程相结合，成为生产经营过程的一个组成部分，而不应游离于它的基本活动之外。企业生产经营活动的全过程，也就是资金运动的全过程。要维护企业集团的整体利法，强化对所属企业生产经营活动的过程控制，达到控制和减少风险、改善财务状况、扩大财务成果的目的，就必须将内部控制渗透到企业的财务管理和资金运动之中，强化对企业财务管理和资金运动的过程控制。

首先，实施财务主管委派和财务专管员制度。晟隆集团实施向所属企业委派财务主管的办法:一是将下属企业财务科长的人事管理权收归集团公司主管部门，并在集团公司范围内适当地进行流动;二是凡渐成立的由集团公司控股的子公司，财务主管均由集团公司委派;三是对财务主管的职权与责任作了明确的规定，以保证他们开展工作、履行职责。这样做，有力地加强了企业的财务管理工作，有效地控制企业资产安全运营，企业财务状况得到了相对真实的反映，从而保证了集团公司各项经营决策的贯彻执行。此外，晟隆集团还实行了财务专管员制度，由集团公司计财部派员，分块负责对企业财务状况进行了解和监督，帮助企业分析经济运行状况，为集团公司提供企业经营活动的即时信息。这样就形成了企业外部财务监督和企业内部财务约束相结合的财务监督制约机制，强化了集团公司对企业经营活动的监控力度。

其次，建立资金结算中心。晟隆集团的资金结算中心是模拟银行的运行模式，参照银行的结算、信贷、监督等职能，为集团所属企业提供资金结算、资金存贷等服务。资金结算中心有两项主要职能:一是集中和调配集团下属企业的分散或闲置资金，最大限度地发挥集团公司资金的整体效益;二是对资金使用的情况进行全过程的监控，确保资金使用的安全。为保证资金结算中心正常运作，集团公司在开户、结算、资金筹措、货款回笼和资金预算等方面作了详尽的规定，并且赋予结算中心预测经济前景、参与经营决策、规划经营目标、控制经营过程、评价经营业绩的职责。通过资金结算中心这种形式，实现了集团内资金的合理调配，提高了资金使用效率，降低了资金成本，确保大额度资金运用的控制和安全，形成了一种对资金运作有效的监控机制。
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企业内部控制该采取哪些措施？

　企业内部控制措施通常包括风险控制、授权审批、不相容岗位分离控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、系统自动控制、内部报告控制等。
企业内部控制措施通常包括的内容

1、风险控制

风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

2、授权批准控制

授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3、不相容岗位分离控制

不相容岗位分离控制要求单位不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

4、会计系统控制

会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

5、预算控制

预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

6、财产保全控制

财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

7、系统自动控制

在信息技术飞速发展的今天，大多数企业都有自己的信息系统，应尽量使用系统自动控制代替人工控制。

8、内部报告控制

内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

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